Algunas nociones sobre el modelo 720

¿Qué es el modelo 720?

Es una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, a realizar por determinados residentes fiscales en España, y tiene como objetivos:

  • Informar sobre las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
  • Informar sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.
  • Informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

La Ley divide los bienes a informar en tres grupos distintos, siendo importante tener en cuenta esta división pues, como veremos, tiene consecuencias.

¿Quién está obligado a presentar el modelo 720?

Aquellas personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003. El titular, representante, autorizado, beneficiario, persona o entidad con poderes de disposición o titular real, tendrá la obligación de informar acerca de las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero y bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

No existirá obligación de informar ningún bien de aquellos grupos en los que la suma de los bienes que lo integran no supere los 50.000 euros. Eso sí, en los grupos en los que la suma supere este importe existe la obligación de informar todos los bienes que lo integran. En lo relativo al grupo de cuentas en entidades financieras bastará con que lo sobrepase o la suma de los saldos a 31 de diciembre del ejercicio correspondiente o la del saldo medio del último trimestre.

En años sucesivos, los contribuyentes solo tendrán que presentar el modelo 720 para informar sobre los grupos en los que haya existido un incremento superior a 20.000 euros respecto a la última declaración presentada.

720

¿Qué plazo hay para presentarlo?

El modelo 720 de cada ejercicio se puede presentar durante los meses de febrero y marzo del año siguiente. Es decir, el modelo de 2019 se puede presentar hasta el 31 de marzo de 2020.

Cuestiones discutidas.

El modelo 720 está siendo objeto de discusión en el contexto de la Unión Europea, en sus instancias jurisdiccionales por distintos motivos. En primer lugar, por establecer que el incumplimiento en la declaración sobre bienes en el extranjero, o el mero retraso en su presentación, comporte la calificación de los mismos como ganancias patrimoniales no justificadas (incorporándolas a la base general en el IRPF), con lo que la obligación tributaria sobre esas supuestas ganancias no prescribe (¡!). En segundo término, por imponer automáticamente una multa fija del 150% sobre el resultante de la declaración de IRPF. Y, finalmente, por aplicar sanciones fijas sobre cualquier incumplimiento en la presentación del modelo 720 “cuyo nivel es superior” al de las previstas en la Ley General Tributaria para infracciones equivalente, lo que puede llegar a superar con estas multas el valor real de los activos poseídos en el extranjero.

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